El TSJ sentencia a favor de un contribuyente con bienes en el extranjero y condena a la Agencia Tributaria por las sanciones del modelo 720.

El Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León ha admitido el recurso de un contribuyente que había sido sancionado con 5.800 euros por haber presentado el modelo 720 fuera de plazo y condena a la Agencia Tributaria en costas. La sentencia completa puede leerse aquí.

Para entender de qué forma puede influir esto al contribuyente es importante entender qué es el modelo 720.

¿Qué es el modelo 720?

El modelo 720, es un modelo informativo, es decir que en ningún caso obligará a un pago por parte del contribuyente.

La información que se facilita a Hacienda es la relativa a bienes y derechos situados en el extranjero, que se dividen en los siguientes grupos: cuentas en entidades financieras; valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero; bienes inmuebles y derechos sobre estos situados en el extranjero.

Cualquier contribuyente que nunca haya declarado antes este modelo estará obligado a hacerlo si en alguno de estos grupos el valor supera los 50.000 euros. Además, en los siguientes ejercicios tendrá que volver a informar si existe un incremento que supere los 20.000 euros.

¿Cuáles son las sanciones por no presentar el Modelo 720?

Esta es la cuestión que está generando más polémica, en su web la Agencia Tributaria informa de cuál sería el importe mínimo de las sanciones en función de cuántos de los grupos no se hubieran declarado: si “se incumplen las tres obligaciones de información, sería de 30.000 € […] una sola obligación de información, la sanción mínima de 10.000 €.”

Somos muchos profesionales los que creemos que estas sanciones son desproporcionadas en multitud de casos. Es fácil que un contribuyente sin el asesoramiento fiscal apropiado adquiera una propiedad en un país vecino o tenga actividad profesional en otro país de la Unión Europea y abra una cuenta bancaria allí en la que deposite más de 50.000 euros, y aunque el contribuyente tribute por sus ganancias, al no informar con este modelo concreto por simple desconocimiento del mismo se le sancionaría como mínimo con 10.000 euros, aún no habiendo intención de ocultar la información y en ningún caso eludiendo pagos ya que el modelo no genera ninguna obligación de pago.

La Comisión Europea se mostró en contra del modelo 720

En Febrero de 2017 La Comisión Europea concluyó en Dictamen que con “multas pecuniarias fijas por incumplimiento de las obligaciones de información del Modelo 720 […] o por la presentación extemporánea”, “tributación de las ganancias patrimoniales no justificadas como consecuencia de la falta de información del Modelos 720” y “multa pecuniaria proporcional sobre […] bienes y derechos que no se comuniquen en el Modelo” el Reino de España había incumplido con las obligaciones del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea y con las del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo.

Situación actual del modelo 720

A pesar del Dictamen de la Comisión Europea, la Agencia Tributaria no ha variado su normativa en estos casi dos años y ahora el TSJ ha aceptado el recurso y ha fallado que la sanción de 5.800 euros no era conforme a derecho además de imponer costas procesales a la parte demandada.

En Del Canto Chambers tenemos experiencia tanto en la presentación de este Modelo 720 cómo en todo tipo de obligaciones fiscales y asesoramos a nuestros clientes para que eviten sanciones como las de este caso e igualmente recurrimos si se les sanciona por lo que consideramos es injusto.

Adrian Soto
Asesor Fiscal
Del Canto Chambers

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