BEPS: Bienvenida a la OCDE 2.0

La OCDE necesitaba revisar la situación actual de la fiscalidad internacional y para ello el proyecto BEPS actualiza los temas clásicos a la luz de la economía digital. Bienvenida a la OCDE 2.0

La OCDE con su proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting -BEPS), lidera desde el año 2013 un programa para la lucha contra el fraude fiscal a nivel internacional de cara a los tiempos que corren y hace una serie de recomendaciones sobre cómo se deberían coordinar los distintos países miembros para llevar a cabo una verdadera reforma fiscal multilateral, en el documento titulado “Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting”.

A nivel europeo ha sido la Comisión Europea la institución comunitaria que ha implementado este proyecto a través de la Directiva 2016/1164 del PE y el Consejo de julio de 2016, vinculante para todos los Estados miembro de la Unión Europea.

El proyecto BEPS contra la erosión de la base imponible y traslado de beneficios se centra en 15 acciones, de las que el equipo fiscal de Del Canto Chambers comenta las principales, y que sin duda iremos tratando en posteriores artículos con más detalle :

1.- Abordar los retos de la economía digital para la imposición:

Hoy sería difícil hablar de una economía que no sea digital, teniendo en cuenta que la digitalización se extiende a casi todos los aspectos del mercado. Los principales retos a que se enfrentan las autoridades tributarias son aquellos relacionados con la localización física de las empresas que operan en la red y donde se entienden realizados los beneficios fiscalizables. La nueva regulación trata de consensuar ciertas reglas con carácter multilateral para localizar fiscalmente las operaciones empresariales, una tarea compleja y que requerirá una constante adaptación a los retos tecnológicos.

2.- Neutralizar los efectos de los instrumentos híbridos:

En todas las operaciones de M&A internacionales se utilizan mecanismos híbridos que combinan capital y deuda para optimizar la extracción posterior de beneficios vía intereses o dividendos utilizando distintos tratados y países. La nueva regulación tratará de consolidar procedimientos y reglas que eviten la utilización múltiple de beneficios en varias jurisdicciones atendiendo a la naturaleza real de la operación en concreto.

3.- Refuerzo de la normativa relativa a la transparencia fiscal internacional:

Esta normativa, un clásico en la fiscalidad internacional, se origina en la legislación anglosajona sobre las CFC (Controlled foreign corporations) con el objeto de limitar el uso de entidades interpuestas con el único objetivo de reducir la base imponible.

4.- Limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros pagos financieros

5.-Incrementar la eficiencia de las medidas para contrarrestar las prácticas fiscales perjudiciales, teniendo cuenta la transparencia y la sustantividad

6.- Impedir la utilización abusiva de los convenios para evitar la doble imposición (CDI)

Esta medida trata de combatir prácticas de abuso de convenio como el establecimiento de filiales o empresas asociadas en países con baja tributación, la creación de redes de sociedades instrumentales o el desplazamiento artificioso de ingresos para reducir la imposición directa dependiendo de los tratados, que es lo que se conoce como “treaty-shopping” o búsqueda del tratado más favorable.

7.- Impedir la evitación deliberada de la condición de establecimiento permanente

Muy vinculada a la economía digital se encuentra el fenómeno creciente de las empresas virtuales que tratan de permanecer como no residentes en los territorios en los que operan mientras que las autoridades tributarias tratan de calificarlos como “establecimientos permanentes”, un concepto clave en fiscalidad internacional y que se refiere a las reglas que determinan la presencia real de actividades empresariales de una empresa en otro país.

8.- Las acciones 8-10 se refieren a los precios de transferencia

Se trata de otro clásico en fiscalidad internacional redefinido por BEPS y trataría de asegurar que los resultados de los precios aplicados entre las distintas entidades de un grupo empresarial están en línea con la creación de valor real en cada jurisdicción

11.- Evaluación y seguimiento:

Esta medida trata de establecer métodos para la recopilación y análisis de datos sobre erosión de la base imponible, traslado de beneficios y medidas para abordar esta cuestión entre los países miembro

12.- Requerir a los contribuyentes que comuniquen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva.

13.- Revisar las regulaciones y documentación sobre precios de transferencia.

14-15.- Hacer más efectivos los mecanismos para la resolución de controversias (procedimientos amistosos)y desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas desarrolladas.11.- Evaluación y seguimiento:

Esta medida trata de establecer métodos para la recopilación y análisis de datos sobre erosión de la base imponible, traslado de beneficios y medidas para abordar esta cuestión entre los países miembro

12.- Requerir a los contribuyentes que comuniquen sus mecanismos de planificación fiscal agresiva.

13.- Revisar las regulaciones y documentación sobre precios de transferencia.

14-15.- Hacer más efectivos los mecanismos para la resolución de controversias (procedimientos amistosos)y desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas desarrolladas.

Con este ingente trabajo no se intenta eliminar la ingeniería fiscal sino reducir los espacios para evitar prácticas fiscales abusivas de las que, en última instancia, la mayor víctima es la ciudadanía

Si quiere discutir alguno de los aspectos relacionados con BEPS y cómo puede afectar sus operaciones en el Reino Unido, España o Qatar, póngase en contacto con nosotros clerk@delcantochambers.com

Redacción de Del Canto Chambers

 

No Comments

Sorry, the comment form is closed at this time.