Tributación de las cantidades devueltas por las cláusulas suelo

Tributación de las cantidades devueltas por las cláusulas suelo

Los clientes que perciban sus devoluciones de las cláusulas suelo pueden tener que tributar por las mismas, dependiendo de las deducciones aplicadas en su momento.

Las cantidades recibidas por la devolución de las cláusulas suelo pueden tributar, dependiendo de las deducciones aplicadas en su momento. El sistema de tributación de dichas cantidades puede resultar complejo, de forma que ha ido desarrollándose a través de consultas de los contribuyentes a la Dirección General de Tributos (DGT).

Tras la aceptación de la retroactividad total de las cláusulas suelo por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), y ante la avalancha de reclamaciones judiciales que se esperan, el gobierno ha consensuado un nuevo sistema extrajudicial (que espera aprobar el 19 de enero en Consejo de Ministros) para la devolución de las cantidades cobradas indebidamente al cliente en un plazo máximo de tres meses.

En principio, si el banco le devuelve al cliente las cantidades de los intereses que haya pagado de más por un préstamo hipotecario anulado por cláusula suelo, no supondrán para éste ni rendimiento ni ganancia patrimonial, ya que Hacienda los considera “únicamente una aplicación de renta”. En tal caso no habrá que realizar ningún ajuste ni declaración adicional. Este es el supuesto general, aplicable sólo en el caso de que no se hayan deducido ni como rendimientos del capital inmobiliario ni como rendimientos de actividades económicas.

En caso contrario, estas cantidades sí que podrían provocar cambios en la declaración del IRPF, pero ¿a quienes?

  • A los que se lo dedujeron como gastos en el rendimiento neto de capital inmobiliario por alquiler.
  • A los que se lo dedujeron como gastos en el rendimiento neto de actividades económicas.
  • A los que se lo dedujeron como vivienda habitual (incluyen los gastos del contribuyente en la demanda).

Esto, a efectos fiscales, implica que el cliente (y contribuyente) tenga que declarar a Hacienda las cantidades percibidas de la siguiente manera, según la consulta vinculante DGT V2429-16:

  • En el caso de cantidades de las cláusulas suelo: si han sido deducidas por el concepto de compra de vivienda habitual, se estará perdiendo el derecho a la deducción de las cantidades devueltas. En tal caso, esa cuantía deberá añadirse a la cuota líquida del IRPF correspondiente al ejercicio en el que se haya dictado la sentencia, junto a lo cobrado por los intereses de demora.
  • En el caso de intereses de demora pagados por el banco sobre las cláusulas suelo: deben incluirse en la base del ahorro como ganancia patrimonial y tributarán al 19%.
  1. a) Si esta cantidad se ha imputado como gasto deducible como rendimiento de capital inmobiliario, se estará obligado a presentar una declaración complementaria del IRPF.
  2. b) Si esta cantidad se ha deducido como actividad económica, se deberá rectificar la declaración sólo del ejercicio en el que se haya dictado sentencia, no las anteriores, presentando un escrito de rectificación.

El gobierno debería hacer cumplir la sentencia del TJUE sobre las cláusulas suelo lo más rápida y efectivamente posible sin entrar en subterfugios que retrasen el cumplimiento del fallo o que incluso lo desnaturalicen.

En Del Canto Chambers estamos especializados en derecho fiscal y mercantil, concretamente, en la resolución de demandas tributarias ante Hacienda. Se nos puede contactar en clerk@delcantochambers.com y en nuestra plataforma www.spanishbank.co.uk

Claudio Rodríguez Vera (@rvclaudio)

Abogado en Del Canto Chambers

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